企业是小规模纳税人还是一般纳税人?

2020/05/11 16

在企业刚成立时,可以自由选择是小规模纳税人和一般纳税人。而随着企业的发展,规模超过了小规模纳税人的标准(年[连续12个月]应征增值税销售额[是会计核算中的营业收入+视同销售+税务稽查]超过500万)时,需申请成为一般纳税人。
而一般纳税人要转为小规模纳税人,条件是转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计应征增值税销售额未超过500万元,在2019年12月31日前,可选择转登记小规模纳税人。
提示:一般纳税人转为小规模纳税人的政策是截止到2019年12月31日,2020年是否继续有效,目前还没有相关政策。
去查《中华人民共和国增值税法》。

企业如何选择小规模纳税人还是一般纳税人身份:
1、如果年应征增值税销售额超过500万元,就没的选,只能是一般纳税人。
2、客户群体:如果你的客户群体大部分都是一般纳税人,则选择一般纳税人身份。因为一般纳税人客户,他希望拿到更多的进项税发票,虽然是同样的销售金额,但一般纳税人开出来的发票,进项更大一些。
3、企业是否能享受到小规模纳税人优惠政策。小规模纳税人优惠政策是如果是按月纳税,月销售额在10万内,是可以免增值税,按季纳税,季销售额30万内,是可以免增值税。
4、税负率=档期应纳增值税/当期应税销售收入。如果优惠政策标准了,就要考虑这条。
举个例子,一个企业应税销售收入是100万,如果他是一般纳税人,应纳增值税=销项-进项=13万-11万=2万,他税负率就是2%,而如果他是小规模纳税人,则税负率和征收率是一致的,征收率是3%或5%,这个时候,这个企业选择一般纳税人身份更划算一些。

2019年4月增值税税率调整:

这个表是一般纳税人的表,一般纳税人的计税方式有两种,一般计税,和简易计税,一般计税就是上面的表,简易计税是跟小规模纳税人一样的3%,5%。

增值税征收率是跟小规模纳税人有关的。或者一般纳税人,他选择的是简易计税。但是,必须符合国家的税法政策才能选择简易计税,不是企业自主选择。如下图:

案例:一般纳税人和小规模纳税人的计税方式和会计核算上的区别:
【案例:采购商品】甲公司2019年6月购进商品,含税价格8000,款项用银行存款支付。
(1)甲公司为小规模纳税人
借:库存商品 8000
贷:银行存款 8000
(2)甲公司为增值税一般纳税人——从一般纳税人购进商品,取得增值税专用发票
借:库存商品 7079.65 【计算过程:8000/(1+13%)=7079.65】
应交税费–应交增值税(进项税额) 920.35
贷:银行存款 8000
(3)甲公司为增值税一般纳税人——从一般纳税人购进商品,取得增值税普通发票
借:库存商品 8000
贷:银行存款 8000
(4)甲公司为增值税一般纳税人——从小规模纳税人购进商品,取得增值税专用发票
借:库存商品 7766.99 【计算过程:8000/(1+3%)=7766.99】
应交税费–应交增值税(进项税额) 233.01
贷:银行存款 8000
(5)甲公司为增值税一般纳税人——从小规模纳税人购进商品,取得增值税普通发票
借:库存商品 8000
贷:银行存款 8000

【案例:销售商品】甲公司将该批商品对外销售,含税收入10000元,已收到货款
(1)甲公司为小规模纳税人
借:银行存款 10000
贷:主营业务收入 9708.74 【计算过程:10000/(1+3%)=9708.74】
应交税费——应交增值税 291.26
(2)甲公司为增值税一般纳税人
借:银行存款 10000
贷:主营业务收入 8849.56 【计算过程:10000/(1+13%)=8849.56】
应交税费——应交增值税(销项税额)1150.44

甲公司汇总信息

企业身份 购进商品分类 收入 成本 毛利 应交增值税
小规模纳税人   9708.74 8000 1708.74 291.26
一般纳税人 从一般纳税人购进商品,取得增值税专用发票 8849.56 7079.65 1769.91 230.09
从一般纳税人购进商品,取得增值税普通发票 8849.56 8000 849.56 917.43
从小规模纳税人购进商品,取得增值税专用发票 8849.56 7766.99 853.7 1146.3
从小规模纳税人购进商品,取得增值税普通发票 8849.56 8000 849.56 1150.44

由此可知,如果甲公司是一般纳税人,则最好去一般纳税人处购进商品,开取增值税专用发票。

小结:确定公司是选择小规模纳税人身份还是一般纳税人身份。

               

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